WEBVTT NOTE IDER in-house training materials. Captions follow measured phrase audio timings. Hypothetical worked cases; figures are instructional examples. 00:00:00.000 --> 00:00:06.641 Un modèle financier devient utile quand ses variations expliquent l'activité et que ses contrôles révèlent 00:00:06.641 --> 00:00:09.741 les erreurs avant qu'une décision en dépende. 00:00:09.861 --> 00:00:16.455 Nous relierons résultat, besoin en fonds de roulement, investissement et financement dans un cas complet. 00:00:16.455 --> 00:00:23.050 Tous les montants sont fictifs et exprimés en milliers de cedis ghanéens, sauf indication contraire. 00:00:23.170 --> 00:00:29.915 Nous introduirons volontairement des erreurs pour comprendre quels contrôles les détectent. 00:00:30.035 --> 00:00:34.638 Gardez trois questions présentes : chaque solde découle-t-il d'une ouverture vérifiée, chaque 00:00:34.638 --> 00:00:39.624 mouvement de trésorerie correspond-il à un événement économique, et les changements se propagent-ils 00:00:39.624 --> 00:00:40.391 correctement ? 00:00:40.511 --> 00:00:47.617 Un bilan équilibré constitue une condition nécessaire, mais ne démontre pas que le chiffre d'affaires ou les 00:00:47.617 --> 00:00:51.796 hypothèses sont authentiques. Cette distinction guidera toute notre revue pratique. 00:00:52.466 --> 00:00:59.410 Dessinez l'architecture du modèle avant d'écrire les formules. Placez les hypothèses dans une zone 00:00:59.410 --> 00:01:06.355 identifiable, avec unité et date de source, puis reliez les tableaux opérationnels aux états 00:01:06.355 --> 00:01:06.851 financiers. 00:01:06.971 --> 00:01:13.897 Un échéancier d'emprunt explique dette, intérêts et remboursement ; un tableau d'immobilisations explique 00:01:13.897 --> 00:01:16.561 achats, amortissements et valeur comptable. 00:01:16.681 --> 00:01:25.045 Évitez de saisir la même hypothèse à plusieurs endroits, car les mises à jour finiront par diverger. 00:01:25.045 --> 00:01:30.949 Conservez partout un calendrier, une convention de signe et une monnaie cohérents. 00:01:31.069 --> 00:01:41.017 Distinguez clairement observations historiques et prévisions. Placez enfin les contrôles près des 00:01:41.017 --> 00:01:43.504 résultats réellement consultés. 00:01:43.624 --> 00:01:50.637 Des alertes cachées dans une feuille peu visible protègent mal un comité qui ne lit que la synthèse et 00:01:50.637 --> 00:01:52.482 suppose les autres tableaux cohérents. 00:01:53.152 --> 00:02:03.439 Notre bilan initial présente deux cents de trésorerie, trois cents de créances, quatre cents de stocks et 00:02:03.439 --> 00:02:08.280 mille d'équipement. Les actifs totalisent mille neuf cents. 00:02:08.400 --> 00:02:13.324 Les dettes fournisseurs de deux cent cinquante, l'emprunt de six cent cinquante et les capitaux 00:02:13.324 --> 00:02:15.621 propres de mille donnent le même total. 00:02:15.741 --> 00:02:22.299 Avant toute prévision, rapprochez ces ouvertures d'une balance approuvée et des tableaux justificatifs. Si un 00:02:22.299 --> 00:02:27.107 écart demeure, cherchez sa cause au lieu d'ajouter un actif divers. 00:02:27.227 --> 00:02:32.840 Les erreurs initiales se transmettent aux périodes suivantes et empêchent parfois de rapprocher une 00:02:32.840 --> 00:02:38.453 prévision pourtant plausible. Précisez la date, les taxes incluses, la trésorerie indisponible et les 00:02:38.453 --> 00:02:39.255 soldes intragroupe. 00:02:39.375 --> 00:02:46.922 L'accord sur les définitions compte autant que l'égalité arithmétique des deux côtés du bilan. 00:02:47.592 --> 00:02:53.419 Le chiffre d'affaires de deux mille quatre cents et le coût des ventes de mille quatre cent quarante 00:02:53.419 --> 00:02:56.009 produisent une marge brute de neuf cent soixante. 00:02:56.129 --> 00:03:02.295 Déduisez quatre cent quatre vingt de charges décaissées et cent d'amortissement : le résultat 00:03:02.295 --> 00:03:08.901 d'exploitation atteint trois cent quatre vingt. Les intérêts de soixante cinq laissent trois cent quinze 00:03:08.901 --> 00:03:09.782 avant impôt. 00:03:09.902 --> 00:03:15.904 Le taux illustratif de vingt cinq pour cent donne soixante dix huit virgule soixante quinze d'impôt et 00:03:15.904 --> 00:03:19.434 deux cent trente six virgule vingt cinq de résultat net. 00:03:19.554 --> 00:03:25.279 Dans un vrai modèle, les ventes doivent correspondre aux volumes, aux prix et aux preuves de 00:03:25.279 --> 00:03:27.426 comptabilisation, et les intérêts au financement. 00:03:27.546 --> 00:03:33.014 Un bénéfice saisi directement empêche de tester correctement ces relations essentielles. 00:03:33.684 --> 00:03:38.537 Le résultat net n'est pas le flux de trésorerie. 00:03:38.657 --> 00:03:44.502 Partez de deux cent trente six virgule vingt cinq, réintégrez cent d'amortissement, soustrayez cent de 00:03:44.502 --> 00:03:51.126 hausse des créances et quatre vingt de hausse des stocks, puis ajoutez cinquante de hausse des dettes 00:03:51.246 --> 00:03:57.376 fournisseurs. Le flux après intérêts et impôt atteint deux cent six virgule vingt cinq. 00:03:57.496 --> 00:04:02.729 Des créances supplémentaires correspondent à des ventes non encore encaissées ; davantage de stocks 00:04:02.729 --> 00:04:07.214 immobilise des fonds ; le crédit fournisseur conserve temporairement de la trésorerie. 00:04:07.334 --> 00:04:14.671 Expliquez les signes par ces événements plutôt que de les mémoriser. Ce passage est analytique. 00:04:14.791 --> 00:04:21.175 La présentation réglementaire des flux, notamment le classement des intérêts, doit respecter le référentiel 00:04:21.175 --> 00:04:22.999 et la période applicables. 00:04:23.669 --> 00:04:29.788 Reconstituez maintenant la trésorerie de façon indépendante. 00:04:29.908 --> 00:04:35.847 L'ouverture de deux cents, augmentée du flux de deux cent six virgule vingt cinq, diminuée de cent 00:04:35.847 --> 00:04:40.390 cinquante d'investissement, augmentée de cinquante d'emprunt et diminuée de cent de remboursement, donne 00:04:40.390 --> 00:04:41.088 deux cent 00:04:41.208 --> 00:04:50.279 six virgule vingt cinq à la clôture. L'égalité entre le flux opérationnel et le solde final est ici une 00:04:50.279 --> 00:04:53.143 coïncidence, pas une règle de calcul. 00:04:53.263 --> 00:05:00.330 L'investissement affecte les actifs et la trésorerie, tandis que l'emprunt augmente dette et trésorerie sans 00:05:00.330 --> 00:05:02.215 créer de chiffre d'affaires. 00:05:02.335 --> 00:05:10.003 Séparez remboursement du principal et intérêts pour éviter de traiter le principal comme une charge. 00:05:10.003 --> 00:05:16.649 Chaque mouvement doit correspondre à un financement identifié ou à une hypothèse prévisionnelle 00:05:16.649 --> 00:05:17.671 explicitement documentée. 00:05:18.341 --> 00:05:25.379 Le modèle d'un collègue annonce trois cent six virgule vingt cinq de trésorerie finale, soit cent de plus que 00:05:25.379 --> 00:05:26.120 notre résultat. 00:05:26.240 --> 00:05:33.230 Le compte de résultat, les investissements et les mouvements de dette correspondent exactement au cas. 00:05:33.230 --> 00:05:39.754 Examinez le passage du résultat à la trésorerie et cherchez l'omission susceptible d'expliquer l'écart. 00:05:39.874 --> 00:05:46.457 Ne remplacez pas simplement le solde final par le montant attendu. Écrivez l'événement économique 00:05:46.457 --> 00:05:52.099 absent, le signe nécessaire et le justificatif permettant de vérifier son montant. 00:05:52.219 --> 00:06:00.199 Indiquez ensuite quel autre état ou tableau doit être contrôlé après correction. Mettez la vidéo en pause 00:06:00.199 --> 00:06:02.076 pour établir le diagnostic. 00:06:02.196 --> 00:06:07.847 Une revue efficace remonte à la cause et vérifie toutes les conséquences, sans forcer un total visible 00:06:07.847 --> 00:06:08.512 à coïncider. 00:06:09.182 --> 00:06:14.947 L'ajustement oublié est la hausse des créances, de trois cents à quatre cents. Ces cent supplémentaires 00:06:14.947 --> 00:06:20.351 ont été comptabilisés dans les ventes mais ne sont pas encore encaissés à la clôture. 00:06:20.471 --> 00:06:26.084 Il faut donc les soustraire lors du passage du résultat à la trésorerie. La correction ramène le 00:06:26.084 --> 00:06:31.036 solde de trois cent six virgule vingt cinq à deux cent six virgule vingt cinq. 00:06:31.156 --> 00:06:37.202 Vérifiez le mouvement avec les soldes clients initiaux et finaux, puis rapprochez factures et encaissements. 00:06:37.202 --> 00:06:41.233 Le bilan de clôture doit présenter quatre cents de créances. 00:06:41.353 --> 00:06:46.976 Si un tableau direct des encaissements existe, contrôlez aussi son résultat. Deux chemins 00:06:46.976 --> 00:06:53.463 indépendants vers le même montant apportent davantage de sécurité que deux copies d'une formule identique. 00:06:54.133 --> 00:07:01.021 L'équipement clôture à mille cinquante : mille à l'ouverture, plus cent cinquante d'achats, moins cent 00:07:01.021 --> 00:07:06.990 d'amortissement. La dette atteint six cents après cinquante d'emprunt supplémentaire et cent de 00:07:06.990 --> 00:07:07.449 remboursement. 00:07:07.569 --> 00:07:14.186 Sans dividende ni apport, le bénéfice porte les capitaux propres à mille deux cent trente six virgule 00:07:14.186 --> 00:07:14.965 vingt cinq. 00:07:15.085 --> 00:07:21.200 Les actifs comprennent deux cent six virgule vingt cinq de trésorerie, quatre cents de créances, quatre 00:07:21.200 --> 00:07:24.640 cent quatre vingt de stocks et mille cinquante d'équipement. 00:07:24.760 --> 00:07:34.205 Le total de deux mille cent trente six virgule vingt cinq égale fournisseurs, dette et capitaux propres. 00:07:34.205 --> 00:07:36.428 Calculez chaque composante indépendamment. 00:07:36.548 --> 00:07:42.392 Utiliser la trésorerie comme montant d'équilibrage masquerait l'erreur précédente et empêcherait le 00:07:42.392 --> 00:07:46.289 modèle de révéler un véritable besoin de financement. 00:07:46.959 --> 00:07:53.685 Trois niveaux de contrôle répondent à des besoins différents. Les contrôles mécaniques vérifient les 00:07:53.685 --> 00:07:59.451 liens : équilibre du bilan, variation de dette et rapprochement de trésorerie. 00:07:59.571 --> 00:08:06.268 Les contrôles économiques vérifient la plausibilité : ventes compatibles avec la capacité, délais clients 00:08:06.268 --> 00:08:12.008 cohérents et absence de stocks négatifs inexpliqués. Les contrôles documentaires rapprochent contrats, 00:08:12.008 --> 00:08:13.921 factures, comptabilité et banque. 00:08:14.041 --> 00:08:21.588 Un modèle peut réussir le premier niveau et échouer aux autres. Des ventes fictives à crédit augmentent 00:08:21.588 --> 00:08:25.140 simultanément résultat et créances tout en maintenant l'équilibre. 00:08:25.260 --> 00:08:31.553 Construisez donc les contrôles par une autre méthode ou une autre source lorsque cela est possible. 00:08:31.673 --> 00:08:38.165 Fixez des seuils, affichez clairement les anomalies et empêchez la synthèse de masquer des exceptions 00:08:38.165 --> 00:08:39.463 importantes non résolues. 00:08:40.133 --> 00:08:46.798 Sélectionnez une opération importante et suivez son parcours du contrat à la preuve de livraison, puis à 00:08:46.798 --> 00:08:50.326 la facture, au grand livre et à l'encaissement bancaire. 00:08:50.446 --> 00:08:53.581 Chaque pièce répond à une question différente. 00:08:53.701 --> 00:08:58.425 Un contrat signé ne prouve pas la réalisation de la prestation ; une facture ne prouve pas le paiement ; 00:08:58.425 --> 00:09:01.259 un virement peut correspondre à une avance ou à une autre période. 00:09:01.379 --> 00:09:08.960 Rapprochez identifiants clients, dates, montants et monnaies. Examinez avoirs, retours, litiges et 00:09:08.960 --> 00:09:12.118 rattachement autour de la clôture. 00:09:12.238 --> 00:09:17.422 Appliquez les règles de reconnaissance du revenu adaptées au contrat plutôt que d'assimiler facture et 00:09:17.422 --> 00:09:18.113 vente acquise. 00:09:18.233 --> 00:09:24.651 Cette revue détaillée détecte des erreurs invisibles dans les ratios et forme les analystes au 00:09:24.651 --> 00:09:26.790 fonctionnement concret des états financiers. 00:09:27.460 --> 00:09:34.012 Un scénario modifie un moteur économique et laisse les tableaux connectés transmettre ses effets. Allonger le 00:09:34.012 --> 00:09:39.337 délai de paiement change créances et trésorerie, sans nécessairement modifier les ventes comptabilisées. 00:09:39.457 --> 00:09:46.504 Une baisse de prix affecte généralement revenu, marge et impôt, même avec un volume constant. 00:09:46.624 --> 00:09:54.192 Dépasser la capacité disponible peut nécessiter un investissement et une équipe supplémentaires plutôt 00:09:54.192 --> 00:10:02.342 qu'une simple progression proportionnelle des coûts. Après chaque changement, examinez tous les états et 00:10:02.342 --> 00:10:02.924 contrôles. 00:10:03.044 --> 00:10:09.853 Conservez les hypothèses sous un nom de version explicite et expliquez leur cohérence. Ne modifiez pas 00:10:09.853 --> 00:10:12.832 les résultats pour obtenir un objectif souhaité. 00:10:12.952 --> 00:10:17.973 Dans un modèle complexe, isolez les dépendances circulaires entre trésorerie, remboursement et 00:10:17.973 --> 00:10:22.158 intérêts, puis documentez la méthode de calcul et ses limites. 00:10:22.828 --> 00:10:33.788 Revenez au modèle central complet. Trente mille cedis de ventes déjà comptabilisées, dont l'encaissement 00:10:33.788 --> 00:10:39.268 était attendu, restent impayés à la clôture. 00:10:39.388 --> 00:10:46.084 Le chiffre d'affaires et l'impôt ne changent pas : il s'agit uniquement d'un décalage d'encaissement. 00:10:46.084 --> 00:10:53.227 Calculez le nouveau solde de trésorerie, les créances finales et l'effet sur le total des actifs. 00:10:53.347 --> 00:11:00.482 Expliquez pourquoi le résultat net ne doit pas varier dans cet exercice précis. N'ajoutez pas une nouvelle 00:11:00.482 --> 00:11:04.678 vente : l'opération figure déjà dans le chiffre d'affaires initial. 00:11:04.798 --> 00:11:12.175 Indiquez ensuite quel risque opérationnel pourrait apparaître si ce retard devenait plus important ou 00:11:12.175 --> 00:11:15.863 répétitif, même avec un total d'actifs stable. 00:11:15.983 --> 00:11:24.528 Mettez en pause pour écrire les trois résultats et votre explication avant de consulter la correction. 00:11:25.198 --> 00:11:31.432 La trésorerie baisse de trente et atteint cent soixante seize virgule vingt cinq, tandis que les 00:11:31.432 --> 00:11:34.938 créances augmentent de trente pour atteindre quatre cent trente. 00:11:35.058 --> 00:11:41.407 Les actifs totalisent toujours deux mille cent trente six virgule vingt cinq, car une catégorie remplace 00:11:41.407 --> 00:11:41.804 l'autre. 00:11:41.924 --> 00:11:50.041 Le résultat net reste inchangé selon nos hypothèses : aucune nouvelle vente, variation fiscale ou 00:11:50.041 --> 00:11:51.665 dépréciation n'est introduite. 00:11:51.785 --> 00:11:57.564 Pourtant, la trésorerie disponible diminue, ce qui peut compromettre les paiements ou la marge de 00:11:57.564 --> 00:11:57.949 financement. 00:11:58.069 --> 00:12:06.706 Dans une revue réelle, vérifiez si le retard révèle un litige ou une dégradation du risque client. Un bilan 00:12:06.706 --> 00:12:09.888 équilibré peut masquer une difficulté de liquidité. 00:12:10.008 --> 00:12:15.998 L'ancienneté des créances et les encaissements ultérieurs aident à distinguer simple décalage et 00:12:15.998 --> 00:12:17.381 problème de recouvrabilité. 00:12:18.051 --> 00:12:25.493 Avant la revue, conservez la version d'origine et les hypothèses ayant produit ses résultats. 00:12:25.613 --> 00:12:31.316 Pour chaque constat, indiquez la cellule ou le tableau, l'explication économique, la preuve, la 00:12:31.316 --> 00:12:34.576 correction proposée et son influence sur la décision. 00:12:34.696 --> 00:12:40.836 Classez les problèmes selon leurs conséquences : une mauvaise échéance de dette peut compter davantage 00:12:40.836 --> 00:12:46.567 qu'une mise en forme irrégulière. Après correction, relancez les scénarios concernés et vérifiez les 00:12:46.567 --> 00:12:47.385 autres tableaux. 00:12:47.505 --> 00:12:52.942 Un second examinateur doit reproduire les calculs importants à partir de preuves indépendantes, pas 00:12:52.942 --> 00:12:55.272 seulement suivre les formules de l'auteur. 00:12:55.392 --> 00:13:02.415 La validation précise les personnes ayant préparé et revu le travail, la date et les limites restantes. 00:13:02.415 --> 00:13:08.198 N'inventez jamais une signature professionnelle ni une mission d'assurance qui n'a pas eu lieu. 00:13:08.868 --> 00:13:17.425 Choisissez un modèle lié à une décision prochaine et préparez un dossier de contrôle ciblé. 00:13:17.545 --> 00:13:23.058 Rapprochez les soldes d'ouverture, reconstruisez le passage du résultat à la trésorerie et expliquez 00:13:23.058 --> 00:13:26.995 indépendamment les variations de dette, d'équipement et de capitaux propres. 00:13:27.115 --> 00:13:32.642 Suivez une opération importante à travers ses justificatifs, puis introduisez un retard 00:13:32.642 --> 00:13:35.405 d'encaissement et examinez toutes les conséquences. 00:13:35.525 --> 00:13:44.174 Votre livrable comprend les sources, les contrôles visibles, le journal des anomalies et une présentation 00:13:44.174 --> 00:13:45.904 des limites restantes. 00:13:46.024 --> 00:13:51.752 Répondez aux six questions et réalisez les deux travaux appliqués avant d'utiliser la procédure sur 00:13:51.752 --> 00:13:52.897 une mission réelle. 00:13:53.017 --> 00:13:59.127 L'objectif n'est pas d'éteindre les alertes à tout prix, mais de rendre chiffres, hypothèses et 00:13:59.127 --> 00:14:02.793 incertitudes compréhensibles, vérifiables et discutables par un autre praticien.